财务必看，差额征税与差额开票

发票作为经济活动中的重要凭证，承载着诸多关键信息。看似简单的发票开具业务，也存在多种业务处理方式。今天，我们来聚焦开票过程中一个极易被忽视，但却至关重要的业务场景 —— 差额征税相关的开票方式。不同的业务该如何正确选择差额征税下的差额开票或全额开票呢？

差额征税的发票左上角会标明【差额征税—差额开票】与【差额征税—全额开票】，开票时选择错误将导致发票处理不符合相关规定。以建筑服务发票为例，应选择【差额征税—全额开票】；对于人力资源外包服务发票来说，正确的选择是【差额征税—差额开票】。处理失当，则不能作税前扣除的凭证，会对进项税额的抵扣造成影响，进而引发税务风险。

一、差额征税

差额征税是营改增后为避免重复征税而实施的一种税收策略。它主要针对那些难以通过增值税进项发票进行抵扣的项目。根据差额部分是否可开专票，差额开票分为两种类型，对应抵扣方式也有所区别：

1、 差额部分不得开具专票：在这种情况下，销售方根据差额缴纳增值税，而购买方也相应地按差额抵扣税款。这种方式确保了销售方征收的增值税与购买方可抵扣的税额相匹配。

2、 差额部分可以开具专票：在这种情形下，尽管销售方依然按差额纳税，购买方却可以享受全额的税款抵扣。这不仅缓解了销售方因无法获取进项发票而面临的税负问题，同时也保障了购买方的利益。

二、差额开票与全额开票的适用范围

（一）按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的，如：劳务派遣服务、安全保护服务、武装守护押运服务、人力资源外包服务、旅游服务、经纪代理服务等，可在电子发票服务平台开具发票时选择“差额征税——差额开票”。

（二）按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且允许全额开具增值税发票情形的，如：提供建筑服务选择适用简易征收的、销售不动产（不含自建）选择简易征收的，可在电子发票服务平台开具增值税专用发票时选择“差额征税——全额开票”。

三、金蝶发票云系统支持【差额征税—差额开票】与【差额征税—全额开票】开票操作