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2023-10-20
分两种情况
第一种：法规有明确格式要求的，必须按正确格式填写。填写格式错误或未填写备注，税务部门则认定为“虚开”，不予抵扣增值税，也不能税前扣除。
第二种：法规没有明确格式要求的，建议填写。备注是发票与真实业务之间的信息链接纽带，也是证明业务真实性的指引信息之一，需要尽可能地填写与真实业务有关联的辅证信息。
涉及第一种情况，有一些特别的开票规定，企业就要非常注意了，这些规定下，备注栏不能随意填写，必须包括指定的内容，否则销方的发票就可能被购买方拒收，同时，对于购买方而言，也会因此承担不得抵扣、不得扣除的风险。所以加大销售方管理，让其规范开票就尤为重要。
数电票帮助企业实现了这个目标，销售方在开具按照要求需要备注的发票的时候，数电票票面就设定了相关栏次，在开具过程中，这些相关栏次必须填写（不填开不了票），具体包括：建筑服务、货物运输服务、不动产销售、不动产经营租赁服务、旅客运输服务等九大项规定。
我们先来看下什么情况下发票要填写备注栏？以及如何填写（含数电票）？
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业务 |
备注栏信息 |
政策依据 |
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货物运输服务 |
起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等信息，如内容较多可另附清单。 |
《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第99号) |
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铁路运输企业提供货物运输服务 |
注明受托代征的印花税款信息 |
《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第99号) |
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建筑劳务 |
建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。 |
国家税务总局公告2016年第23号关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告
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销售或出租不动产 |
销售不动产，注明不动产详细地址
、房屋产权证号、面积单位、
核定计税价、实际成交金额、土地增值税项目编号。
出租不动产，注明不动产的租赁起止日期、详细地址、产权证号、面积。 |
国家税务总局公告2016年第23号关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告
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差额征税开票 |
自动打印“差额征税”字样
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国家税务总局公告2016年第23号关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告
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销售预付卡 |
只能开具增值税普通发票，注明“收到预付卡结算款”
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国家税务总局公告2016年第53号发布《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》 |
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保险代收车船税发票 |
包括：保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。 |
《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》(国家税务总局公告2016年第51号 |
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生产企业委托综服企业代办出口退税 |
注明“代办退税专用” |
《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退(免)税有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第35号) |
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互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点 |
注明会员的纳税人名称、纳税人识别号、起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息。如内容较多可另附清单 | 《国家税务总局关于开展网络平台道路货物运输企业代开增值税专用发票试点工作的通知》（国家税务总局公告2019年第405号） | |
其中第九项互联网物流平台企业代开增值税专用发票试点，很多媒体提供均为税总函〔2017〕579号（互联网物流平台企业代开专票），不是总局最新要求，为了避免各企业被误导，发票君附上税局最新发文要求《国家税务总局关于开展网络平台道路货物运输企业代开增值税专用发票试点工作的通知》
1.货物运输服务：
01违反发票管理办法
开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目、内容，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。开票方开具的不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人是有权拒收的。取得未按规定备注的发票，显然属于取得了不合规票据，违反发票管理法规，将由税务机关责令改正，税务机关还可以根据《中华人民共和国发票管理办法》进行处罚。
02增值税风险
企业购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产时，取得的增值税扣税凭证如果不符合法律、行政法规规定，进项税额不得从销项税额中抵扣。如果企业已经抵扣了，需要进行增值税进项税额转出。
03企业所得税
企业取得填写不规范、不符合规定的发票，不得作为企业所得税的税前扣除凭证，无法在企业所得税税前扣除。
04土地增值税风险
土地增值税纳税人，接受建筑安装服务取得的增值税发票，应当在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。
税局要求开票加备注，需要采集更多业务的相关信息，但企业在进行开票操作时如果误操作输入内容，销售方不按规定开票，使得很多购买方比较苦恼，在发票接收过程中经常会出现来回沟通换票的问题。
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